Morris Park - Seja bem vindo a mais um Webnário da e-Auditoria. Bom proveito! - Olá pessoal! Está começando mais um Webnário da e-Auditoria. Seja bem vindo. Hoje a gente vai falar sobre a ECF, Escrituração Contábil Fiscal e para isso a gente chamou aqui a Michelly Rodrigues, que é contadora e supervisora de atendimento especializado aqui da e-Auditoria para ensinar como que a gente audita na prática a ECF usando o e-Auditor, que é uma das ferramentas da e-Auditoria. Vamos começar Michelly? - Vamos sim Giovanna. Nós atendimento especializado recebemos diversas dúvidas a respeito da análise do arquivo da ECF, então hoje a gente pretende solucionar alguma dessas dúvidas. - Michelly, quais análises que o e-Auditor faz com a ECF e o que a gente tem que separar? - A partir da análise do arquivo da ECF é possível realizar a análise de inconsistências e cruzamentos com SPED Fiscal, SPED Contribuições, ECD, DIRF, DCTF, eCAC, fontes pagadoras e PERDCOMP. Então Giovanna, para realizar essas análises, a empresa deve separar os seguintes arquivos da mesma empresa e mesma competência Arquivos da ECF e da ECD em txt, arquivo da DIRF em .dec, arquivo do eCAC em pdf, doze arquivos do SPED Contribuições em txt, doze arquivos do SPED Fiscal em txt e se a empresa possuir filiais, deve carregar também os doze arquivos de cada filial, doze arquivos da DCTF em .dec e os arquivos do PERDCOMP em .dec Porém Giovanna, antes de realizar os cruzamentos da ECF com SPED Fiscal e SPED Contribuições, a empresa pode realizar parametrização no cadastro da empresa, se for necessário. Vamos dar uma olhadinha pra ver como é que funciona O cliente pode verificar se quer que o e-Auditor considere para esses cruzamentos os CFOP`s 5922 e 6922 de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura, os CFOP`s 5949, 6949 e 7949 de outras saídas, e o CFOP 7501, de exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação. - Michelly, então a gente separou esses arquivos e agora é só arrastar para o e-Auditor que ele começa a auditoria? - Isso mesmo, vamos arrastar agora os arquivos na página inicial do e-auditor. - Vamos dar uma olhadinha. - Vamos arrastar os arquivos aqui na página inicial do e-Auditor. clicar em Auditar Agora, e depois clicar em Acompanhar Análise. - Michelly depois que a análise estiver pronta, como que a gente pode visualizar os resultados? - Assim que a análise terminar, é só a gente clicar em "Ver Análise Completa" que serão apresentados os seguintes resultados Inconsistências e cruzamentos no arquivo, cruzamentos entre as declarações ECF x EFD Contribuições, ECF x Fontes Pagadoras, ECF x EFD ICMS/IPI, ECF x DIRF, ECF x PERDCOMP, ECF x ECD, ECF x DCTF, os relatórios da ECF, PCE x PCR, Índices. Demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial, DRE, Custos e Livro Caixa. Aqui no Painel de Resultados, o e-Auditor vai mostrar todos os resultados que foram realizados a partir da análise dos arquivos. Clicando sobre qualquer resultado, é possível ver todos os detalhes e voltando aqui no menu, poderá escolher outra opção a qualquer momento. Uma observação muito importante que devemos fazer Giovanna, é que se a empresa possuir ECD do mesmo período e ECF período anterior, é importante que antes de validar o arquivo no e-Auditor, ela importe esse arquivo gerado pelo sistema dela, primeiro no programa gerador da Receita, recupere essa ECD e essa ECF, exporte esse arquivo novamente, ele vai gerar um novo arquivo txt, esse arquivo com os dados recuperados que ele importa no e-Auditor. - Michelly, agora falando um pouco sobre as ocorrências que o e-Auditor aponta, você pode mostrar pra gente como que funciona e quais as ocorrências que mais geram dúvidas nos clientes? - Claro Giovanna, vou dar alguns exemplos de como verificar essas ocorrências, ver o detalhamento e a dica no e-Auditor. Por exemplo Giovanna, o e-Auditor apontou a ocorrência 31855, que é apresentada quando a natureza da conta do Plano de Contas da empresa está diferente da natureza da Conta Referencial informada. Clicando sobre a setinha expandir, é possível verificar o detalhamento dessa ocorrência. As contas do Plano de Contas utilizado pela empresa, tem que ter a mesma natureza da conta do Plano de Contas Referencial da Receita Federal. Então, por exemplo, uma conta de ativo, utilizada pelo Plano de Contas da empresa, tem que ter a mesma referencial sendo uma conta de ativo também. Já ocorrência 31238, é apresentada quando é informado indicador da situação do saldo de uma conta diferente de um período para o outro, por exemplo, determinada conta foi escriturada com indicador de saldo final devedor no primeiro trimestre, o esperado é que o indicador do saldo inicial no segundo trimestre também seja devedor. Outro exemplo é a ocorrência 31242, que é apresentada quando identificamos que no arquivo não foi informado registro C040. As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, elas são obrigados à entrega da ECD, e consequentemente obrigados a fazer essa recuperação no arquivo da ECF, que é informado essa recuperação no registo C040. - Michelly, quando o Fisco recebe os arquivos da ECF, a gente sabe que ele realiza diversos cruzamentos para comparar valores. Então por isso é tão importante a gente cruzar a ECF com outros arquivos antes de transmitir. Você pode mostrar pra gente como que a gente verifica esses cruzamentos no e-Auditor? - Isso mesmo Giovanna, é fundamental realizar os cruzamentos antes de transmitir os arquivos. Vamos verificar agora o primeiro cruzamento que é da ECF com o SPED Contribuições. Neste cruzamento, são apresentados os valores referentes às Receitas e os valores de PIS e COFINS informados nas declarações, e a diferença entre eles se houver. O cruzamento da ECF e Fontes Pagadoras tem como objetivo comparar os valores de Imposto de Renda retido na fonte e Contribuição Social retida por fonte pagadora informados nos dois arquivos. No cruzamento entre a ECF e o SPED Fiscal, serão apresentados os valores referentes às Receitas, os valores de ICMS, os valores de compras e de despesas com energia elétrica e comunicação, e também os valores do estoque informados nas declarações e a diferença entre eles se houver. O cruzamento da ECF e DIRF, irá verificar se os valores referentes a rendimentos tributáveis de dirigentes, sócios ou titulares, lucros e dividendos distribuídos aos sócios ou titulares e Imposto de Renda Retido na Fonte sobre os rendimentos pagos a dirigentes, sócios ou titulares, informados na ECF, estão de acordo com os valores informados na DIRF. O cruzamento da ECF e PERDCOMP, tem como objetivo verificar se o valor do saldo negativo e o somatório das parcelas de créditos declarado no PERDCOMP, estão divergentes dos valores informados na ECF, e se as parcelas de créditos informadas foram suficientes para comprovar a quitação da contribuição ou imposto devido, bem como apuração do saldo negativo. Já o cruzamento entre o SPED Contábil e a ECF, serão apresentadas as divergências entre o Plano de Contas da Empresa, Plano de Contas Referencial, Centro de Custos e o saldo das Contas Contábeis antes e depois do encerramento do exercício. Para finalizar, Giovanna, no cruzamento da ECF x DCTF, o e-Auditor irá comparar os valores de Imposto de Renda e Contribuição Social extraídos da ECF com o que está sendo declarado na DCTF. - Michelly, o e-Auditor também gera o relatório Plano de Contas da Empresa versus o Plano de Contas Referencial. O que esse relatório mostra? - Sim Giovanna, vamos verificar como o e-Auditor apresenta esse resultado. Esse relatório apresenta a relação das Contas Contábeis da empresa e a Conta Referencial, que foram cadastrados para cada conta no arquivo analisado. Este vínculo é feito pelo cliente e o relatório apenas demonstrativo. - Michelly, quais demonstrativos contábeis que o e-Auditor gera a partir da análise da ECF? - O e-Auditor ele gera o Balanço Patrimonial, DRE, Demonstrativo de Custos e o Livro Caixa. Vamos verificar?! O Balanço Patrimonial e a DRE são apresentados à partir das contas referenciais e sua periodicidade é de acordo com o período de apuração do Imposto de Renda e Contribuição Social. Se a apuração do Imposto de Renda é trimestral, os demonstrativos serão trimestrais, e se a apuração for anual, os demonstrativo serão anuais e mensais. Caso a empresa tenha feito balanço de suspensão ou redução mensais. O demonstrativo de cursos apresenta o detalhamento dos custos das empresas optantes pelo Lucro Real. O relatório é gerado a partir de informações prestadas no Registro L210 da ECF e o período do demonstrativo, de forma semelhante ao que ocorre com o Balanço Patrimonial e a DRE é igual ao período da apuração do IRPJ e CSLL. O Livro Caixa é gerado para as empresas optantes pelo Lucro Presumido que apresentam a ECF pelo Livro Caixa. Esse demonstrativo apresenta toda a movimentação financeira, inclusive bancária, a partir das informações apresentadas no Registro Q100. O período do Livro Caixa é igual ao período da declaração informado no Registro 0000. - Michelly, vamos dar uma olhadinha agora no relatório dos Índices que o e-Auditor também gera? - Sim, o relatório de Índices são resultados mensais apresentados no e-Auditor que são muito úteis para as empresas realizarem estudos e análises. Vamos verificar como é que funciona? O resultado dos cálculos dos índices é dividido em índices de Endividamento, de estrutura de capitais de curto e longo prazo, de resultado de giro, de imobilização, de liquidez e de rentabilidade. Por exemplo Os índices de Rentabilidade são compostos por índices referentes a Margem bruta, Margem operacional, Margem líquida, Rentabilidade do patrimônio líquido e Retorno sobre o ativo. Os índices de Liquidez são compostos por índices referentes a Liquidez corrente, Liquidez seca, Liquidez imediata, Liquidez geral e Liquidez de recursos próprios. - Michelly muito obrigada por todas as suas explicações, espero que o pessoal tenha esclarecido todas essas dúvidas. - Por nada Giovanna, eu que agradeço o convite. Lembrando que se o clientes tiverem alguma dúvida, referente a questões da ECF ou qualquer outro assunto, essas dúvidas podem ser tiradas através do e-Atendimento. A gente vai explicar agora como é que faz para abrir um Ticket. Basta acessar o módulo do e-Atendimento e preencher os dados, que a nossa equipe de Atendimento Especializado entrará em contato para ajudar com as dúvidas. - Isso mesmo Michelly, o importante é não transmitir a ECF com erros porque isso pode trazer grandes prejuízos para a empresa. Pessoal termina que mais um Webnário da e-Auditoria, espero que vocês tenham gostado e até à próxima. Tchau!.
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Christopher Lawrence, Fort Washington Avenue zip 10040. Bahia: Rabbi Isaac Elchanan Theological Seminary; 2007.